*ST天创(603608):普华永道就天创时尚对监管问询函中提出的需由年审会计师发表意见的问题所做回复的专项说明

时间:2024年06月11日 21:35:31 中财网

原标题:*ST天创:普华永道就天创时尚对监管问询函中提出的需由年审会计师发表意见的问题所做回复的专项说明

1、关于销售费用。年报显示,报告期内公司营业收入 12.74亿元,与上年基本持平,销售费用 5.95 亿元,同比减少 5.99%,占营业收入比重 46.70%。销售费用中商场及电商扣费 2.44亿元,同比增长 4.64%,与整体销售费用变动方向不一致。公司在经营情况讨论与分析称,报告期内公司减少低效渠道的投入,关停线下低效店铺以及严控线上渠道营销费用。此外,报告期销售费用明细项中“其他”金额为 1658.58万元。

请公司:(1)分别列示销售费用中各明细项的前五大支付情况,包括交易对方、金额、发生原因、对应收入金额、是否关联方等;(2)说明在销售费用整体同比下降、门店数量净减少的情况下,商场及电商扣费增长的具体原因及合理性;(3)说明商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方,公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情形;( 4)补充披露销售费用明细项中“其他”的主要构成,包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等,说明与交易对方是否存在关联关系或潜在关联关系,相关资金是否流向控股股东及其他关联方。请年审会计师发表意见。

公司回复:
(一)分别列示销售费用中各明细项的前五大支付情况,包括交易对方、金额、发生原因、对应收入金额、是否关联方等。

报告期内公司主营业务分为:时尚鞋履服饰业务以及移动互联网营销业务。由于时尚鞋履服饰业务为公司的主业,对公司整体业务贡献已达 99%,移动互联网营销业务占整体营业收入比例不到 1%。报告期内销售费用中,时尚鞋履板块占比 99.76%,移动互联网板块占比仅为 0.24%,具体情况如下: 单位:万元

项目时尚鞋履板块 移动互联网板块 金额合计
 金额占比金额占比 
商场及电商扣费24,387.2840.99%--24,387.28
职工薪酬21,038.8935.36%138.510.23%21,177.40
业务推广费6,348.8410.67%0.29-6,349.13
运杂费、仓储费及速递费2,161.333.63%--2,161.33
店铺装修费2,018.003.39%--2,018.00
使用权资产折旧费1,164.311.96%--1,164.31
差旅、会务及业务费581.270.98%--581.27
其他1,656.172.78%2.410.01%1,658.58
合计59,356.0899.76%141.210.24%59,497.29
因此以下销售费用项目列示的前五大交易对象以时尚鞋履服饰业务为主,各主要项目明细如下:
1、商场及电商扣费 单位:万元

交易对方金额服务内容 (发生原因)对应收入金额是否关联方
银泰百货有限公司2,006.27商场扣费5,646.90
茂业百货(中国)有限公司1,367.88商场扣费2,865.10
天虹数科商业股份有限公司1,014.65商场扣费4,034.03
阿里巴巴集团994.01电商扣费15,858.22
百盛商业集团944.92商场扣费3,343.96
合计6,327.73 31,748.21 
注:本公告中所提及的阿里巴巴集团主要包括但不限于以下主体:浙江天猫技术有限公司、支付宝(中国)网络技术有限公司、杭州阿里妈妈淘联信息技术有限公司、阿里(四川)网络技术有限公司、浙江阿里巴巴通信技术有限公司、杭州阿里妈妈软件服务有限公司、阿里巴巴华南技术有限公司、阿里巴巴(河南)有限公司、阿里巴巴(江西)有限公司、阿里巴巴华南技术有限公司东莞分公司、阿里云计算有限公司、瓴羊智能科技有限公司、淘宝(中国)软件有限公司、支付宝(杭州)信息技术有限公司,下同。

2、业务推广费 单位:万元

交易对方金额服务内容 (发生原因)是否关联方
阿里巴巴集团2,520.29网络促销推广
北京抖音信息服务有限公司(注2)401.59网络促销推广
杭州超呼想象科技有限公司213.80网络促销推广
广东茉莉数字科技集团股份有限公司197.98品牌宣传
上海谦希文化传播有限公司162.82品牌宣传
合计3,496.48  
发生,故未列示对应收入金额。

(2)本公告内提及的北京抖音信息服务有限公司(2012年 3月-2022年 5月曾用名:北京字节跳动科技有限公司)主要包括但不限于以下主体:广东今日头条科技有限公司、湖北巨量引擎科技有限公司、武汉巨量星图科技有限公司、北京空间变换科技有限公司、北京有竹居网络技术有限公司、湖北今日头条科技有限公司、深圳智领星辰科技有限公司,下同。

3、运杂费、仓储费及速递费 单位:万元

交易对方金额服务内容 (发生原因)是否关联方
广州市畅顺物流有限公司732.95外包服务费
北京京邦达贸易有限公司664.91物流运输费
浙江中通吉祥速递服务有限公司197.30物流运输费
无锡中迅快仓物流有限公司138.98物流运输费
四川鼎隆国际物流有限公司138.35物流运输费
合计1,872.49  
注:运杂费、仓储费及速递费包括仓内作业费、仓库之间调拨、配送费等,无法与收入一一匹配。

4、店铺装修费
店铺装修费用列报的主要为以前年度发生、或当年零星新增的店铺装修费用按照相关装修费用的摊销政策在各所属期间进行摊销。公司的店铺装修费摊销期限主要为 18-24个月,故按照当期资金支付的口径列示 2023 年和 2022 年时尚鞋履板块店铺装修的主要供应商目录。

2023年店铺装修主要供应商如下: 单位:万元

交易对象支付金额服务内容(发生原因)结算方式是否关联方
广州艺格展柜有限公司299.20店铺装修按工程进度结算
广州兴业陈列用品有限公司207.24店铺装修按工程进度结算
广州市超跃实业有限公司129.08店铺装修按工程进度结算
南京志恒家俱有限公司123.98店铺装修按工程进度结算
宜昌前识装饰工程有限公司59.31店铺装修按工程进度结算
合计818.81   
2022年店铺装修主要供应商如下: 单位:万元

交易对象支付金额服务内容(发生原因)结算方式是否关联方
广州艺格展柜有限公司573.40店铺装修按工程进度结算
广州兴业陈列用品有限公司294.37店铺装修按工程进度结算
南京志恒家俱有限公司233.74店铺装修按工程进度结算
清远甄信家私有限公司154.35店铺装修按工程进度结算
北京乾昭装饰工程有限公司61.05店铺装修按工程进度结算
合计1,316.91   
5、使用权资产折旧费
使用权资产折旧费列报的主要为以前年度和本年度签订的店铺租赁合同,公司可在合同约定的租赁期限内使用租赁资产的权利,该项资产按照其租赁期限在报告期内进行折旧摊销的费用。报告期内按照费用摊销的口径列示公司时尚服饰鞋履板块店铺租赁的主要供应商目录如下: 单位:万元

交易对方金额服务内容(发生原因)对应收入金额是否关联方
天津京鹏科技企业孵化器有限公司158.08仓库租金-
重庆龙湖地产发展有限公司132.08商场租金216.89
北京丰科万达广场有限公司131.57商场租金353.13
大悦城商业管理(香港)有限公司87.16商场租金188.71
华润置地有限公司81.60商场租金265.90
合计590.49 1,024.63 
6、其他
详见本内容段(四)中所述内容。


(二)说明在销售费用整体同比下降、门店数量净减少的情况下,商场及电商扣费增长的具体原因及合理性。

2023年度和 2022年度销售费用明细如下: 单位:万元

项目2023年2022年同比增减金额同比增减%
商场及电商扣费24,387.2823,305.951,081.324.64%
项目2023年2022年同比增减金额同比增减%
职工薪酬21,177.4023,005.08-1,827.68-7.94%
业务推广费6,349.137,680.40-1,331.27-17.33%
运杂费、仓储费及速递费2,161.332,349.02-187.69-7.99%
店铺装修费2,018.002,967.47-949.48-32.00%
使用权资产折旧费1,164.311,643.52-479.22-29.16%
差旅、会务及业务费581.27490.4190.8618.53%
其他1,658.581,843.14-184.56-10.01%
合计59,497.2963,285.00-3,787.71-5.99%
报告期销售费用整体同比整体下降,主要是公司在存量及缩量市场下,关停线下低效店铺从而减少固定的人员薪金、店铺装修费、使用权资产折旧费(门店租金)及门店货品调拨物流费等。其次,线上渠道的营销投放更加注重投入转化,减少低效低产出投放带来的费用减少。 单位:万元

项目2023年  2022年  变动率  
 营业收入商场/电商 扣费费用 占收 入比%营业收入商场/电商 扣费费用 占收 入比%营业收入%商场/电 商扣费%费用 占收 入比%
时尚鞋履 板块:125,514.6624,387.1419.43119,072.6523,305.9519.575.414.64-0.14
直营81,482.5023,061.5928.3074,229.9921,830.8929.419.775.64-1.11
电商33,166.281,325.554.0033,866.551,475.064.36-2.07-10.14-0.36
加盟10,865.88--10,976.11---1.00--
移动互联 网板块1,190.22--7,647.69---84.44--
合计126,704.8824,387.1419.25126,720.3423,305.9518.39-0.014.640.86
商场及电商扣费主要来源于时尚鞋履服饰板块,主要是直营店铺及电商平台业务产生收入时,百货商场/电商平台根据双方合同约定,按照收入的一定比例进行扣取的费用。

报告期内时尚鞋履板块各品牌持续提升产品竞争力,围绕用户需求打造爆品,营业收入得以恢复及提升,特别是直营店铺的收入增长随之带来相应的商场及电商扣费的增长。2023年鞋履板块收入增长 5.41%,商场及电商扣费增长 4.64%,增长波动比例接近。从费用收入占比来看,2023年商场及电商扣费占收入比为 19.43%,对比 2022年仅变动 0.14%,费用占比波动不大。由此可见,商场及电商扣费增长是合理的。


(三)说明商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方,公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情形。

经公司核查,商场及电商扣费的支付对象均不涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方,公司不存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送的情形。


(四)补充披露销售费用明细项中“其他”的主要构成,包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等,说明与交易对方是否存在关联关系或潜在关联关系,相关资金是否流向控股股东及其他关联方。

2023年度,公司销售费用明细项中“其他”的按照费用性质主要构成如下: 单位:万元

费用性质金额占比发生时间款项用途形成原因
整饰费用474.6629%按需发生物料耗用品牌包装、整饰、售后维修等需要
材料费215.8113%按需发生物料耗用品牌包装、整饰、售后维修等需要
售后维修费132.008%按需发生物料耗用品牌包装、整饰、售后维修等需要
折旧及摊销241.4315%按需发生折旧及摊销办公设备等其他 设备折旧、办公室装修摊销、无形 资产软件摊销
工装费97.776%按需发生工装销售人员统一工服费需要
电信费86.125%按需发生电信费业务拓展、业务沟通需要
办公设备租赁费73.524%按需发生办公设备租赁办公电脑需要
人力资源服务费61.774%按需发生人力资源服务 费异地人事外包服务需要
软件服务费59.724%按需发生办公软件等费 用阿里云、电商销售软件等租赁需要
办公租金及管理 费34.302%按需发生办公室租赁、 物业管理费等外区办公室租赁需要
其他179.0710%按需发生其他公司经营需要
合计1,656.17100%   

2023年度,公司销售费用明细项中“其他”按照交易对象的主要构成如下: 单位:万元

交易对象金额发生时间款项用途形成原因是否关 联方
佛山市益昆鞋材有限公司306.73按需发生物料耗用品牌包装、整 饰、售后维修等
佛山市豫源鞋材有限公司192.77按需发生物料耗用品牌包装、整 饰、售后维修等
联想融资租赁有限公司71.98框架合同下按 需发生电子设备租赁办公电脑需要
深圳市易邮宝包装制品有限公司61.00按需发生物料耗用品牌包装、整 饰、售后维修等
JUST NOW LIMITED25.202023年 4月特许权使用费Obag品牌经营
无锡市吟春大厦商贸有限公司24.63一年一签合同办公室租赁办公租赁需要
广州艾浩尔防霉抗菌科技有限公司24.07按需发生物料耗用品牌包装、整 饰、售后维修等
广州市豪承高分子材料有限公司22.16按需发生物料耗用品牌包装、整 饰、售后维修等
杭州数云信息技术有限公司19.17按需发生软件使用费阿里云、电商销 售软件等租赁
北京市轻工产品质量监督检验一站15.57按需发生质检费鞋子质量检测
合计763.28    
占其他费用的比例46.09%    

普华永道的回复:
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对天创时尚 2023 年度财务报表执行审计,旨在对天创时尚 2023年度财务报表的整体发表意见。由于审计报告中“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性,我们无法执行其他替代性程序以确定关联交易披露的完整性及准确性,以及是否有必要对天创时尚的财务报表,包括 2023年 12月 31日的合并及公司资产负债表,2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表和财务报表附注以及对应数据做出调整。天创时尚与关联交易相关的内部控制的设计与执行存在重大缺陷,导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的关联交易的识别、授权,关联交易的披露的完整性和准确性的可能错报,与之相关的财务报告内部控制失效。该等重大缺陷导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现影响公司正常经营的重大风险事项,可能导致对财务报表整体产生重大影响,相关的企业层面的内部控制失效。

我们在上述审计过程中针对销售费用和关联方交易执行的主要审计程序如下: 1. 了解、评价并测试了管理层对销售费用所实施的关键内部控制。
2. 编制科目主要明细表,将当期金额与总账进行核对,将以前期间金额与以前年度工作底稿进行核对。

3. 对销售费用的主要类别的变动执行分析程序。

4. 抽样检查销售费用发生的支持性文件,如发票、费用报销单、合同协议、对账确认单等,验证销售费用是否确认在正确的期间、分类是否恰当以及金额与支持性文件记录的金额是否有重大差异。

5. 了解、评价并测试了管理层对关联方及关联交易的识别、审批及披露的关键内部控制。

6. 获取了公司提供的截至 2023年 12月 31日的关联方清单。

7. 对 2023年度财务报表中披露的关联交易发生额及关联方余额进行函证。

我们将公司的上述回复中除销售费用中各明细项的前五大支付情况,商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、公司员工或其他利益相关方外的内容与我们在审计公司2023 年度财务报表时获取的管理层解释和取得的审计证据进行了比较,没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

2、关于存货。年报显示,报告期末公司存货账面价值 3.22 亿元,金额较大,其中库存商品 2.91亿元,占存货比重 90.38%。2021年至 2023年,期末库存商品跌价准备占账面余额比例分别为 3.55%、10.41%、5.45%,计提比例波动较大。此外,近三年原材料跌价准备计提比例分别为 26.34%、6.44%、2.92%,逐年递减且变化幅度较大。近三年公司对在产品均未计提跌价准备。

请公司:(1)分类型、分品牌列示库存商品储存情况,包括库存商品名称、存放地点、入库时间、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等,说明是否存在长期未流转的存货,若是,请说明原因;(2)结合行业发展情况、同行业可比公司情况、下游客户销售情况及存货构成分布等情况,说明是否存在存货跌价准备计提不充分的情况。请年审会计师发表意见。

公司回复:
(一)分类型、分品牌列示库存商品储存情况,包括库存商品名称、存放地点、入库时间、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等,说明是否存在长期未流转的存货,若是,请说明原因。

1、截至 2023年 12月 31日,公司库存商品储存总体情况及分品牌情况列示如下: 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
总仓及门店14,868.98811.4014,057.58
北区物流仓及门店7,880.44594.047,286.40
西区物流仓及门店2,139.4668.132,071.33
东区物流仓及门店5,885.37203.035,682.34
合计30,774.251,676.6029,097.65
(1)A品牌 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
总仓及门店5,153.78216.884,936.90
北区物流仓及门店3,495.88179.043,316.84
西区物流仓及门店961.0115.70945.31
东区物流仓及门店3,111.23101.703,009.53
小计12,721.90513.3212,208.58
(2)B品牌 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
总仓及门店1,551.71171.141,380.57
北区物流仓及门店334.4332.86301.57
西区物流仓及门店65.613.5362.08
东区物流仓及门店122.0210.69111.33
小计2,073.77218.221,855.55
(3)C品牌 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
总仓及门店5,060.32357.324,703.00
北区物流仓及门店2,129.10220.091,909.01
西区物流仓及门店736.0546.09689.96
东区物流仓及门店1,878.0184.341,793.67
小计9,803.48707.849,095.64
(4)D品牌 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
总仓及门店3,103.1766.063,037.11
北区物流仓及门店571.565.36566.20
西区物流仓及门店376.792.81373.98
东区物流仓及门店774.116.30767.81
小计4,825.6380.534,745.10
(5)E品牌 单位:万元

存放地点账面原值跌价准备金额账面余额
北区物流仓及门店1,349.47156.691,192.78
小计1,349.47156.691,192.78
2、截至 2023年 12月 31日,公司库存商品储存情况按照类型、品牌列示如下: (1)A品牌 单位:万元

库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内10,199.56109.3210,090.24
 2022年1-2年2,268.36228.052,040.31
库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
 2021年2-3年210.96141.3469.62
 2020年及以前3年以上7.457.45-
 小计 12,686.33486.1612,200.17
包类、服饰及其他2022年1-2年8.41-8.41
 2021年2-3年26.9626.96-
 2020年及以前3年以上0.200.2-
 小计 35.5727.168.41
 合计 12,721.90513.3212,208.58
(2)B品牌 单位:万元

库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内1,434.2716.51,417.77
 2022年1-2年489.00107.93381.07
 2021年2-3年134.6279.6354.99
 2020年及以前3年以上0.490.49-
 小计 2,058.38204.551,853.83
包类、服饰及其他2023年1年以内0.15-0.15
 2022年1-2年1.580.011.57
 2021年2-3年4.464.46-
 2020年及以前3年以上9.209.20-
 小计 15.3913.671.72
 合计 2,073.77218.221,855.55
(3)C品牌 单位:万元

库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内7,582.80152.117,430.69
 2022年1-2年1,593.97333.521,260.45
 2021年2-3年606.53205.16401.37
 2020年及以前3年以上0.760.76-
 小计 9,784.06691.559,092.51
 2023年1年以内6.354.931.42
库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
包类、服饰及其他2022年1-2年9.438.251.18
 2021年2-3年2.552.020.53
 2020年及以前3年以上1.091.09-
 小计 19.4216.293.13
 合计 9,803.48707.849,095.64
(4)D品牌 单位:万元

库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内3,955.9711.323,944.65
 2022年1-2年698.7714.16684.61
 2021年2-3年122.9435.7487.20
 2020年及以前3年以上11.3611.36-
 小计 4,789.0472.584,716.46
包类、服饰及其他2023年1年以内22.390.0122.38
 2022年1-2年6.24-6.24
 2021年2-3年4.544.520.02
 2020年及以前3年以上3.423.42-
 小计 36.597.9528.64
 合计 4,825.6380.534,745.10
(5)E品牌 单位:万元

库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内607.43-607.43
 2022年1-2年416.09-416.09
 2021年2-3年144.79-144.79
 2020年及以前3年以上175.77153.4522.32
 小计 1,344.08153.451,190.63
包类、服饰及其他2020年及以前3年以上5.393.242.15
 小计 5.393.242.15
 合计 1,349.47156.691,192.78
库存商品名称入库时间库龄账面原值跌价准备金额账面余额
鞋类2023年1年以内23,780.03289.2523,490.78
 2022年1-2年5,466.19683.664,782.53
 2021年2-3年1,219.84461.87757.97
 2020年及以前3年以上195.83173.5122.32
 小计 30,661.891,608.2929,053.60
包类、服饰及其他2023年1年以内28.894.9423.95
 2022年1-2年25.668.2617.40
 2021年2-3年38.5137.960.55
 2020年及以前3年以上19.3017.152.15
 小计 112.3668.3144.05
汇总2023年1年以内23,808.92294.1923,514.73
 2022年1-2年5,491.85691.924,799.93
 2021年2-3年1,258.35499.83758.52
 2020年及以前3年以上215.13190.6624.47
 合计 30,774.251,676.6029,097.65
3、是否存在长期未流转的存货说明: (未完)
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