汤臣倍健:2020年年度审计报告
原标题:汤臣倍健:2020年年度审计报告 审 计 报 告 华兴审字[2021]20000050017号 汤臣倍健股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了汤臣倍健股份有限公司（以下简称“汤臣倍健”）财务报表， 包括2020年12月31日的合并及母公司资产负债表，2020年度的合并及母公司 利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关 财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了汤臣倍健2020年12月31日的财务状况以及2020年度的经营成 果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下 的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于汤臣倍健，并履行 了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当 的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要 的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表意见。 （一）收入确认 1、事项描述 如财务报表附注三、（二十六）“收入确认方法”和附注五、（三十八） “营业收入和营业成本”所述，由于收入确认是汤臣倍健关键业绩指标之一， 且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确 认认定为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括但不限于： （1）测试汤臣倍健销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性； （2）检查主要客户合同相关条款及同行业上市公司收入确认方法，并评 价收入确认是否符合会计准则的要求； （3）检查主要客户的相关销售合同及订单、销售出库单、货物运输的物 流单据、客户签收单、销售发票、银行单据等原始资料，核查收入的真实性； （4）通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与汤 臣倍健不存在关联关系；对主要客户进行访谈，了解汤臣倍健与客户的业务 往来情况； （5）选择样本向客户函证销售额及欠款余额； （6）对营业收入执行截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计 期间。 （二）商誉减值测试 1、事项描述 如财务报表五、（十七）“商誉”所述，截至2020年12月31日，商誉原 值为22.52亿元，商誉减值准备10.36亿元，商誉账面净值为12.16亿元，占合 并报表总资产的12.61%。由于商誉的减值测试需要评估相关资产组预计未来 现金流量的现值，涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将商誉减值测试 作为关键审计事项。 2、审计应对 （1）评价和测试了与商誉减值测试相关的关键内部控制； （2）评价管理层编制的有关商誉所在资产组可回收金额测算表，将测算 表所包含的财务数据与实际经营数据和未来经营计划、经管理层批准的预算 对比，评估测算表数据的合理性； （3）获取商誉减值测试相关的评估报告，评价估值专家的工作，包括： 评价评估师独立性、专业胜任能力，评价估值专家的工作结果或结论的相关 性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉 及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 等，评价测试所引用参数的合理性； （4）通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值 方法的适当性，并重新计算了商誉减值测试相关资产组的可收回金额。我们 将商誉减值测试相关资产组的可收回金额与该资产组（含商誉）的账面价值 进行比较，判断是否需要计提商誉减值准备。 （三）销售费用的完整性 1、事项描述 如附注五、（四十）“销售费用”所述，2020年度合并报表销售费用为 18.18亿元，占营业收入的比例为29.84%，由于销售费用金额重大，且其完整 性存在固有的风险，故将销售费用的完整性作为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对销售费用完整性所实施的主要审计程序包括： （1）测试与销售费用完整性相关的内部控制，确认相关内部控制的设计 和运行有效性； （2）执行分析性复核程序，对比分析各月份各项销售费用明细的占比、 变动，分析变动的合理性； （3）选取样本检查广告合同，复核广告费的分摊计算； （4）函证本期大额广告费用的供应商； （5）结合销售人员工资薪酬的期后发放情况，分析销售费用工资福利费 的完整性； （6）执行销售费用的截止性测试，关注是否存在重大跨期情形。 四、管理层和治理层对财务报表的责任 汤臣倍健管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制 财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估汤臣倍健的持续经营能力，披露与 持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清 算汤臣倍健、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督汤臣倍健的财务报告过程。 五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保 证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响 财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职 业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和 实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审 计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾 于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由 于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非 对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合 理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的 审计证据，就可能导致对汤臣倍健持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报 告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致汤臣倍健不能持续经 营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允 反映相关交易和事项。 （6）就汤臣倍健中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证 据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并 对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行 沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与 治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相 关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最 为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法 财务报表附注 （以下金额单位若未特别注明均为人民币元） 一、公司的基本情况 （一）公司概况 注册地址：广东省珠海市金湾区三灶科技工业园星汉路19号。 总部办公地址：广东省广州市科学城科学大道中99号科汇金谷3街3号。 主要经营活动：公司属于膳食营养补充剂制造行业，主要从事膳食营养补充剂的生 产销售。 财务报告批准报出日：2021年3月5日。 （二）合并财务报表范围 公司本期纳入合并财务报表范围的子公司详见本附注七、“在其他主体中的权益”。 本年合并范围的变动详见本附注六、“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基 本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合称企 业会计准则）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证 券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定， 编制财务报表。 （二）持续经营 公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大 事项。 三、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 本公司主要从事膳食营养补充剂的生产销售。本公司根据实际生产经营特点，依据 相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计 估计，详见本附注三、（二十六）收入各项描述。 （一）遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状 况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 （二）会计期间 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （三）营业周期 公司以12个月作为一个营业周期。 （四）记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被 合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财 务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 （或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中 的资本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 2.非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生 或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公 司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商 誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，对合并中 取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公 允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确定是恰当 的，将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计入 合并当期的营业外收入。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日支付的对价与 购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经 持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值 之间的差额计入当期投益收益。购买日之前持有的被购买方的长期股权投资在权益法核 算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计 处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东权益变动，转为购买日所属当 期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工具投资，该权益工具投资在购买 日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存收益。 3.企业合并中相关费用的处理：为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中 介费用及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券 或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 （六）合并财务报表的编制方法 1.合并报表编制范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权 利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构 化主体。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有 可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 2.合并程序 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并 财务报表。 公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期 间与公司保持一致。在编制合并财务报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、 子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合 并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在 该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司以及业务 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时， 调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报 告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务 合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较报表的相关 项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并 资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及业务 购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该子公司 购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、 负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并财务报表。对合并成本大于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买 日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的长期股 权投资在权益法核算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相 同的基础进行会计处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东权益变动， 转为购买日所属当期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工具投资，该权 益工具投资在购买日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存收益。 （2）处置子公司以及业务 A.一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中， 对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价 和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减 商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与子公司直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因原有子公司相关的除净损益、其他综 合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益，在丧失控制权时转为当 期损益。 B.分步处置股权至丧失控制权 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款 与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种 情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公 司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资产 负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢价不足 冲减的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与 处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资 本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同 经营和合营企业。 1.共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本 公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 2.合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长期 股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 （八）现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为 现金。将同时具备期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为 已知现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。受到限制的银行存款，不作 为现金流量表中的现金及现金等价物。 （九）外币业务和外币报表折算 1.外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率折算为人民币入账，期末按照 下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率 与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不 改变其记账本位币金额。 （3）对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算，由 此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。 （4）外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款 产生的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产 的成本，其余均计入当期损益。 2.外币财务报表的折算 （1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或者即期汇率的近 似汇率）折算。 （3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。处置境外经 营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期 损益。 （4）现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率（或者即期汇率的近似汇率）折算。 汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。 （十）金融工具 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 当本集团成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。 1.金融资产 分类和计量：根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金 融资产划分为：(1)以摊余成本计量的金融资产；(2)以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易 费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成 分的应收账款或应收票据，按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。 2.债务工具 持有的债务工具是指从发行方角度分析符合金融负债定义的工具，分别采用以下三 种方式进行计量： 以摊余成本计量：管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且 此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流 量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产按照实际 利率法确认利息收入。此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应 收款和债权投资等。将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资，列示为一年 内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益：管理此类金融资产的业务模式为既以 收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本 借贷安排相一致。此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值 损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。此类金融资产 主要包括应收款项融资、其他债权投资等。公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到 期的其他债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的 其他债权投资列示为其他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益：将持有的未划分为以摊余成本计量和以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具，以公允价值计量且其变动计入当期 损益，列示为交易性金融资产。在初始确认时，为了消除或显著减少会计错配，将部分 金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。自资产负债表日起 超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。 3.权益工具 将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具投资按照公允价值计量且其变动 计入当期损益，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示 为其他非流动金融资产。此外，将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产，列示为其他权益工具投资。该类金融资产的相关 股利收入计入当期损益。 4.减值 对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务 工具投资、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、 债权投资、其他债权投资、长期应收款等，公司以预期信用损失为基础计提减值准备并 确认信用减值损失。 信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与 预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或 源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 预期信用损失计量的一般方法 公司在每个资产负债表日评估金融资产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信 用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司 按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认 后未显著增加，公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。公司 在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自初始确 认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。 信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准 如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始 确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除 特殊情况外，公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约 风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。 以组合为基础评估预期信用风险的组合方法 公司对于信用风险显著不同具备以下特征的应收票据、应收账款和其他应收款单项 评价信用风险。如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项； 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收票据和应收款项等。 除了单项评估信用风险的金融资产外，公司基于共同风险特征将金融资产划分为不 同的组别，在组合的基础上评估信用风险。 金融资产减值的会计处理方法 年末，计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其当前减值准 备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差 额确认为减值利得。 金融资产信用损失的确定方法 对于应收票据、应收账款、应收款项融资，无论是否存在重大融资成分，公司均按 照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。当单项应收票据、应收账款、应收款项融 资无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收票据及 应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下： 组合确定组合的依据 项目 确定组合的依据 应收账款组合 1 应收国内客户 应收账款组合 2 应收国外客户 应收账款组合 3 应收合并范围内关联方客户 对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未 来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期 信用损失。 组合确定组合的依据 项目 确定组合的依据 应收票据组合 1 银行承兑汇票 对于划分为组合的应收票据、应收款项融资，公司参考历史信用损失经验，结合当 前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率， 计算预期信用损失。公司认为银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行或其他 出票人违约而产生重大损失，故预期信用损失率为零。 当单项其他应收款、长期应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司 依据信用风险特征将其他应收款、长期应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期 信用损失，确定组合的依据如下： 组合确定组合的依据 项目 确定组合的依据 其他应收款组合1 应收保证金押金 其他应收款组合2 应收除押金和保证金外其他款项 其他应收款组合3 应收合并范围内关联方 对于划分为组合的其他应收款，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期 预期信用损失率，计算预期信用损失。 公司将计提或转回的应收款项损失准备计入当期损益。对于持有的以公允价值计量 且其变动计入其他综合收益的债务工具，公司在将减值损失或利得计入当期损益的同时 调整其他综合收益。 5.终止确认 金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认： —收取该金融资产现金流量的合同权利终止； —该金融资产已转移，且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方； —该金融资产已转移，虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所 有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。其他权益工具投资终止确认时，其账 面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额， 计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其 他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。 6.金融负债 金融负债于初始确认时分类为以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债。 金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付票据及应付账款、其他应付 款及借款等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用 实际利率法进行后续计量。 期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日 起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非流动负债。 当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，本集团终止确认该金融负债或义务 已解除的部分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。 7.金融工具的公允价值确定 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场 的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本集团采用在当前情况下适用 并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负 债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输 入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。 （十一）存货 1.存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、产成品、委托代销及发 出商品、半成品、包装材料、低值易耗品等大类。 2.存货取得和发出的计价方法 购入原材料、包装材料等按实际成本入账，发出时的成本采用加权平均法核算；产 成品和自制半成品入库时按实际生产成本核算，发出采用加权平均法核算；低值易耗品、 包装材料领用时采用一次摊销法摊销。 3.存货的盘存制度 采用永续盘存制，存货定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，于期末前查明原 因，并根据公司相关的管理权限，在期末结账前处理完毕。 4.低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”核算。 5.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按 差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 （1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可 变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现 净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础 计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以 一般销售价格为基础计算。 （2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存 货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。 （十二）持有待售资产 1.划分为持有待售的依据 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； （2）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承 诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方 可出售的，应当已经获得批准。 确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包 含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的 可能性极小。 2.持有待售的会计处理方法 公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账 面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费 用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产 减值准备。后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增 加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额 内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值， 再根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。持有待售 的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流动资产账 面价值所占比重，按比例增加其账面价值。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处 置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当 期损益。 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待 售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： （1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本 应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； （2）可收回金额。 （十三）长期股权投资 1.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断 所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致 行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。 其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同 意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才形成共同控 制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。 判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大 影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有 的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投 资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。对外投资 符合下列情况时，一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类 似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；③与被投资单 位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资 料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认 为对被投资单位具有重大影响。 2.初始投资成本确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 A.同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能 够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。 合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并 日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本溢价或股本溢价，资本 溢价或股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 B.非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》的 相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对 非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资 成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 （2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下 列规定确定其初始投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成 本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准 则第7号——非货币性资产交换》确定。 D.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号 ——债务重组》确定。 3.后续计量和损益确认方法 （1）成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。 采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采用成本法核算的长期 股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不 再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 （2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除对联营企 业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基 金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，公司按 照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分 投资选择以公允价值计量且其变动计入损益外，采用权益法核算。采用权益法核算时， 公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合 收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值； 公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权 投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者 权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司确认被投 资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净 投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实 现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公 司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产 的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整，并且将公司与联营企业及合营企 业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认投资损益。公司与被投资单位发 生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失 的则全额确认。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与 该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。 （3）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。采用权 益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所 有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，由 于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （十四）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括 已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。当公 司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可 靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。 公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下， 公司按照本会计政策之第（十五）项固定资产及折旧和第（十八）项无形资产的规定， 对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销。当投资性房地产被处置，或者永久退出使 用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、 转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值 和相关税费后的金额计入当期损益。 （十五）固定资产 1.固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 所持有的有形资产。 2.折旧方法 固定资产的分类：公司的固定资产分为房屋建筑物及配套设施、机器设备、运输设 备、办公及电子设备。 除LSG及其子公司外公司固定资产折旧根据固定资产的原值和预计可使用年限及估 计的剩余价值按直线法计算，各类固定资产折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 类 别 使用年限 年折旧率 净残值率 房屋建筑物及配套设施 5-45 年 2.11%-19% 5% 机器设备 5-10 年 9%-19% 5%-10% 办公及电子设备 3-5 年 19%-31.67% 5% 运输设备 5 年 19.00% 5% LSG及其子公司固定资产折旧采用直线法按其入账价值减去预计净残值后在预计使 用寿命内计提，其各类折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 类 别 使用年限 年折旧率 净残值率 机器设备 2-25 年 4%-50% 0% 类 别 使用年限 年折旧率 净残值率 办公设备 2-10 年 10%-50% 0% 运输设备 3 年 33% 0% 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产计提减值后的净额以 及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。 公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 3.融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权 时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上； （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产 公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资 产公允价值； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。 （十六）在建工程 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算 差额按照《企业会计准则第17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。在 建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未 办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。 （十七）借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款 而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建 或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生 额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件，开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以 支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已发生； （3）为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2.借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的， 在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的购 建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化， 将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或生产的资产 达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定可使用或者可 销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。 3.借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按 照下列规定确定： （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实 际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性 投资取得的投资收益后的金额确定。 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定 一般借款应予资本化的利息金额。 （十八）无形资产 1、无形资产的确认标准和分类： 无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地 使用权、非专利技术及软件等。无形资产同时满足下列条件的，予以确认：（1）与该无 形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。 2、无形资产的计价： （1）外购无形资产的成本，按使该项资产达到预定用途所发生的实际支出计价。 （2）内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益，开发阶段的支出， 能够符合资本化条件的，确认为无形资产成本。 （3）投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值作为成本，但合同或 协议约定价值不公允的除外。 （4）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无 形资产的，按换入无形资产的公允价值入账。 （5）非货币性交易投入的无形资产，以该项无形资产的公允价值和应支付的相关税 费作为入账成本。 （6）接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应 支付的相关税费计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存在活跃 市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为 实际成本；如果同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计 未来现金流量现值，作为实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依 法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用，作为实际成本。 3、无形资产的摊销方法 使用寿命有限的无形资产，在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见无 形资产为公司带来未来经济利益的期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命 不确定的无形资产不进行摊销。 类别 使用寿命 土地使用权 产权证规定的使用期限 保健食品批文 批准证书规定的有效期 专利技术 专利证书规定的有效期 非专利技术 合同约定的使用期限 类别 使用寿命 商标及品牌经营权* 商标注册证规定的有效期限或10年 客户关系 10年 实用新型 专利证书规定的有效期 软件项目 合同约定的使用期限或预计可带来未来经济利益的期限 *品牌经营权及非同一控制下企业合并LSG辨认的无形资产商标按10年摊销。 4、无形资产减值准备的确认标准、计提方法 公司年末检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金 额低于其账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值差额计提减值准备。无形资产 减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （十九）开发支出 划分研究开发项目研究阶段支出和开发阶段的支出的具体标准 公司将内部研究开发项目区分为研究阶段和开发阶段：研究阶段是指为获取并理解 新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段。开发阶段是指已完成研究阶段， 在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出 新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段。 根据上述政策，公司新产品的研发以进入产品配方、工艺流程的设计作为开发阶段 的开始，前期为研究阶段；对新原料、新技术的研发，以拟应用于具体产品生产的原料 制剂方法（如原料提取、原料配比协同效应等）及工艺技术的设计和标准化制订作为开 发阶段的开始，前期为研究阶段。 研究阶段发生的支出应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，在同时满足下 列条件时，确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 （3）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，证明其有用性。 （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产。 （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，作为无形资产核算并按法定 受益期摊销。 根据上述条件，对于新产品项目，公司将为申请保健食品批文而发生的检验费和注 册费予以资本化；对于合作开发新原料、新技术项目，公司以新项目成功申请专利技术 的可能性较大且已支付相关费用作为资本化条件。 （二十）长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资 产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资 产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金 额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的 较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金 额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产 生现金流入的最小资产组合。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试，对于因企业合 并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊 至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的 资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者 资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或 者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或 者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试， 计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资 产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包 括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可 收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 （二十一）长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上 的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用在 相关项目的受益期内平均摊销。 （二十二）合同负债 合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向 客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价 权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认 合同负债。 同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债 不予抵销。 （二十三）职工薪酬 职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬 或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利， 也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工 福利。 1.短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全 部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期 间，将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本 和费用。 2.离职后福利的会计处理方法 离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系 后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括设 定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后， 本公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计 划以外的离职后福利计划。 （1）设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险以及企业年金计划。在职工为本公司提 供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并 计入当期损益或相关资产成本。 在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并 计入当期损益或相关资产成本。 （2）设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于 职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。本公司设定受益计划导致的职 工薪酬成本包括下列组成部分： A.服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服 务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成 本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值 的增加或减少。 B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益 计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。 C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第A和B项 计入当期损益；第C项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以在权 益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。 3.辞退福利的会计处理方法 辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职 工自愿接受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确 认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关 系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成 本或费用时。 4.其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬， 包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。本公司向职工提供的其他长 期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行处理；除上 述情形外的其他长期职工福利，按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职 工福利净负债或净资产。在报告期末，公司将其他长期职工福利产生的福利义务归属于 职工提供服务期间，并计入当期损益或相关资产成本。 （二十四）预计负债 公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该义 务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义务 的金额能够可靠地计量。 预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，并且补偿金额在基本确 定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预计 负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事 项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相 关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价 值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 （二十五）股份支付 1.股份支付的种类 公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权 的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完 成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日， 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期 取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本 或费用和所有者权益总额进行调整。 以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的 负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以公司承担负债的公允价值计入 相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可 行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最 佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用 和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值 重新计量，其变动计入当期损益。 2.实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该 权益工具，公司都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的 相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权。 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满 足可行权条件而被取消的除外），处理如下： （1）将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金 额。 （2）在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的 金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。 （3）如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工 具是用于替代被取消的权益工具的，公司应以处理原权益工具条款和条件修改相同的方 式，对所授予的替代权益工具进行处理。 （二十六）收入 自2020年1月1日起适用： 1.收入的确认和计量所采用的会计政策 收入是本公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。 本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取 得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包 括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。 交易价格是本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方 收取的款项以及本公司预期将退还给客户的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可 变对价，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过 在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。 合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的 应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利 率法摊销，对于客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，本公司不考虑 其中的融资成分。因转让商品而有权向客户收取的对价是非现金形式时，本公司按照非 现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的， 本公司参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。本公司预期将退还给 客户的款项，除了为自客户取得其他可明确区分商品外，将该应付对价冲减交易价格。 应付客户对价超过自客户取得的可明确区分商品公允价值的，超过金额作为应付客户对 价冲减交易价格。自客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，本公司将应 付客户对价全额冲减交易价格。在对应付客户对价冲减交易价格进行会计处理时，本公 司在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。 合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所 承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单 项履约义务的交易价格计量收入。交易价格发生后续变动的,本公司按照在合同开始日所 采用的基础将该后续变动金额分摊至合同中的履约义务。对于因合同开始日之后单独售 价的变动不再重新分摊交易价格。 满足下列条件之一的，本公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一 时点履行履约义务： （1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益； （2）客户能够控制本公司履约过程中在建的商品； （3）本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间 内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。 对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入， 但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的 履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的， 按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。 在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司会考虑下列迹象： （1）本公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务； （2）本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所 有权； （3）本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物； （4）本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商 品所有权上的主要风险和报酬； （5）客户已接受该商品。 2.与公司取得收入的主要活动相关的具体确认方法 （1）公司对部分区域经销商、部分直供终端商、网络分销商的销售采用买断模式， 以货物到达指定地点并经客户确认验收的时间作为风险和报酬的转移时点确认销售收 入； （2）买断模式外的其他区域经销商、直供终端商采用委托代销模式，公司以收到客 户委托代销结算清单的时间作为风险报酬的转移时点确认销售收入； （3）线上B2C模式：客户通过网上平台向公司下单，公司收到客户订单后发货，根 据发货及交付客户的快递数据计算平均到货期为4天，公司在发货后4天确认收入； （4）平台B2B（统一入仓）模式：公司将货物运送至平台指定地点，根据合同约定 的对账时间，收到电商平台的确认清单核对无误后确认收入； （5）平台B2B（委托代销）模式：公司以收到平台委托代销结算清单的时间作为风 险报酬的转移时点确认销售收入。 2020年1月1日前适用： 1.销售商品 在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可 靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量时，确认销售商品收入的实现。 公司不同模式下销售商品收入的确认方法： （1）公司对部分区域经销商、部分直供终端商的销售采用买断模式，以货物到达指 定地点并经客户确认验收的时间作为风险和报酬的转移时点确认销售收入； （2）买断模式外的其他区域经销商、直供终端商采用委托代销模式，公司以收到客 户委托代销结算清单的时间作为风险报酬的转移时点确认销售收入； （3）对于零售业务，公司将产品交付给客户并经其验收后确认销售收入。 （二十七）政府补助 1.政府补助的类型 政府补助，是指公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括与资产相 关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的 政府补助。 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 2.政府补助的确认原则和确认时点 政府补助的确认原则： （1）公司能够满足政府补助所附条件； （2）公司能够收到政府补助。 政府补助同时满足上述条件时才能予以确认。 3.政府补助的计量 （1）政府补助为货币性资产的，公司按照收到或应收的金额计量； （2）政府补助为非货币性资产的，公司按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得 的，按照名义金额计量（名义金额为人民币1元）。 4.政府补助的会计处理方法 （1）与资产相关的政府补助，在取得时冲减相关资产的账面价值或确认为递延收 益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 （2）与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： A.用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，在取得时确认为递延收益，并 在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。 B.用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，在取得时直接计入当期损益或冲 减相关成本。 （3）对于同时包含于资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，可以区分的，则 分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，则整体归类为与收益相关的政府补助。 （4）与公司日常经营相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相 关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。财政将贴息资金直接 拨付给公司的，公司将对应的贴息冲减相关借款费用。 （5）已确认的政府补助需要退回的，分别下列情况处理： A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。 B.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面金额，超出部分计入当期损益。 C.属于其他情况的，直接计入当期损益。 （二十八）递延所得税资产/递延所得税负债 公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础 存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 1.递延所得税资产的确认 （1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可 抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负 债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：①该项交易不是企业合并；②交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满 足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回； ②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （3）对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同可抵扣暂 时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限， 确认相应的递延所得税资产。 2.递延所得税负债的确认 （1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产 生的递延所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生的资 产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响 应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认相 应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差 异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对 不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内， 涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时， 本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。 （二十九）其他综合收益 其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和 损失。分为下列两类列报： （1）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定 受益计划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不 能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、其他权益工具投资公允价值变动、企 业自身信用风险公允价值变动等。 （2）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包 括按照权益法核算的被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他 综合收益中所享有的份额、其他债权投资公允价值变动、金融资产重分类计入其他综合 收益的金额、其他债权投资信用减值准备、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于 有效套期的部分、外币财务报表折算差额等。 （三十）租赁 1.经营租赁的会计处理方法 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期 损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计 入当期损益。 2.融资租赁的会计处理方法 （1）承租人的会计处理 在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额 作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手 续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。在计算 最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折 现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且 租赁合同没有规定利率的，采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁 期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。 公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁 期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁 期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间 内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。 （2）出租人的会计处理 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应 收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及 未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 （三十一）其他重要的会计政策和会计估计 1.回购本公司股份 公司回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当减少所有者权益。 公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资，按注销股票面值总额减少 股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面 值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；如低于面值 总额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。公司回购自身权益工具，不 确认利得或损失。 公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出转作 库存股成本，同时进行备查登记。 库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积(股本溢价)；低于 库存股成本的部分，依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润。 公司回购其普通股形成的库存股不参与公司利润分配，公司将其作为在资产负债表 中所有者权益的备抵项目列示。 （三十二）重要会计政策和会计估计的变更 1.重要会计政策变更 会计政策变更的内容和原因 审批程序 备注（受重要影响的报表项目名称和金额） 2017年7月，财政部颁布了修订的《企业会 计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22 号），并要求境内上市的企业自2020年1月1 日起施行新收入准则。本公司自规定之日起 开始执行。 公司于 2020 年 3 月 12日召开第四届董 事会第三十三次会议，审议通过了《关于会 计政策变更的议案》（公告编号：2020-021） 详见其他说明（1） 其他说明： （1）2017年7月5日，财政部颁布了修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会 〔2017〕22号），并要求境内上市的企业自2020年1月1日起施行新收入准则。新收入准 则具体政策详见附注三、（二十六）。 公司自2020年1月1日起执行新收入准则，新收入准则要求首次执行该准则的累积影 响数调整首次执行当期期初(即2020年1月1日)留存收益及财务报表其他相关项目金额， 对可比期间信息不予调整。此项会计政策变更已经公司董事会审议通过，采用变更后会 计政策编制的2020年度合并利润表及母公司利润表各项目、2020年度合并资产负债表及 母公司资产负债表各项目，与假定采用变更前会计政策编制的这些报表项目相比，除部 分财务报表科目重分类外，没有重大影响，相应财务报表项目变动详见附注 三、（三十 二）3.2020年起首次执行新收入准则调整首次执行当年年初财务报表相关项目情况。 2.重要会计估计变更 报告期公司无重要会计估计变更。 3.2020年起首次执行新收入准则调整首次执行当年年初财务报表相关项目情况 合并资产负债表 项目 2019年12月31日 2020年1月1日 调整数 预收款项 515,392,220.69 - -515,392,220.69 合同负债 - 596,323,294.77 596,323,294.77 其他应付款 418,936,907.25 288,408,941.92 -130,527,965.33 其他流动负债 327,071.88 49,923,963.13 49,596,891.25 母公司资产负债表 项目 2019年12月31日 2020年1月1日 调整数 预收款项 177,043,101.75 - -177,043,101.75 合同负债 - 156,675,311.28 156,675,311.28 其他流动负债 - 20,367,790.47 20,367,790.47 调整情况说明： （1）按合同预收的客户款项价税分离后分别转入合同负债与其他流动负债；（2） 依据《企业会计准则-收入》及相关应用指南关于“可变对价”相关规定，对公司计提的 需向客户转让商品的义务相关分摊对价从其他应付款重分类至合同负债。 四、税项 （一）主要税种及税率情况 税种 计税依据 税率 增值税 销售收入 13% 城建税 应交流转税额 7% 教育费附加 应交流转税额 3% 地方教育附加 应交流转税额 2% 企业所得税 应纳税所得额 15%、16.50%、25%、30% 商品及服务税 应纳税增值额 10% 公司澳洲子公司在当地缴纳商品及服务税，应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率 扣除当期允许抵扣的商品及服务税后的余额计算，其适用税率为10%。 公司注册于中国境内的子公司企业所得税税率为25%；注册于香港的子公司报告期内 利得税税率均为16.50%；注册于澳洲的子公司按澳洲相关法律规定缴纳利得税，报告期 内利得税税率为30%。 （二）税收优惠 1．企业所得税税收优惠 （1）高新技术企业所得税优惠 公司于2018年11月28日取得编号为GR201844004147的高新技术企业证书，有效期为 三年，享受15%的高新技术企业所得税率，优惠政策期限为2018年-2020年。 五、合并财务报表主要项目注释 下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外， “期初”指2020年1月1日。 （一）货币资金 项目 期末余额 期初余额 现金 11,825.98 5,266.40 银行存款 1,813,538,998.45 1,815,202,699.24 其他货币资金 12,220,818.16 2,628,106.39 存款应收利息 262,350.01 3,717,347.39 合 计 1,826,033,992.60 1,821,553,419.42 其中：存放在境外的款项总额 336,044,841.96 388,945,874.79 因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项总额 - 73,264,500.00 1.截至2020年12月31日，其他货币资金余额主要系存放在支付宝等第三方支付平台 中的款项。 2.截至2020年12月31日，货币资金不存在所有权受限制的情况。 （二）交易性金融资产 项目 期末余额 期初余额 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 40,980,000.00 690,0,0.0 其中：理财产品 40,980,000.00 690,0,0.0 合计 40,980,000.00 690,0,0.0 （三）应收账款 1.按账龄披露 账龄 期末账面余额 1年以内（含1年） 170,595,042.96 1－2年（含2年） 868,459.56 2－3年（含3年） 108,852.26 3－4年（含4年） 85,649.07 小计 171,658,003.85 减：坏账准备 7,480,404.69 合计 164,177,599.16 2.按坏账计提方法分类披露 种类 期末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例(%) 金额 计提比例(%) 按单项计提坏账准备的应收账款 238,931.60 0.14 238,931.60 100.00 - 按组合计提坏账准备的应收账款： 171,419,072.25 99.86 7,241,473.09 4.22 164,177,599.16 组合 1：应收国内客户 137,091,865.84 79.86 6,052,329.68 4.41 131,039,536.16 组合 2：应收国外客户 34,327,206.41 20.00 （未完）  |